Guía Práctica de Retención ISLR con Sustraendo en Venezuela

 

Introducción

Esta guía desarrolla 8 ejercicios prácticos resueltos sobre la retención del ISLR, basados en el Decreto 1808, Gaceta Oficial 36.203 del 12 de mayo de 1997, utilizando como referencia la Unidad Tributaria (UT) vigente de Bs. 43 y la aplicación del Sustraendo (previsto en el Reglamento de la Ley). El objetivo es fortalecer la formación, la correcta aplicación y el control tributario para técnicos y profesionales contables en su día a día y ante procesos de fiscalización.

¿Cómo aplicar el sustraendo?

📌 Fórmula del sustraendo:

Sustraendo = 83.3334 × UT × % de retención

Con UT: Bs. 43

Ejemplo para 10% de retención:

Sustraendo = 83.3334 × 43 × 10% = Bs. 358.33

📌 Monto a Retener:

Monto a retener = (Base Imponible × % retención) – Sustraendo

El sustraendo solo aplica a pagos a personas naturales residentes y conceptos señalados en el decreto.

🧮 EJERCICIO 1: Honorarios profesionales – Persona natural

·         Base imponible: Bs. 10,000

·         % Retención: 3%

Procedimiento:

1.    Calcula la retención bruta: $ 10,000 \times 3% = 300 $

2.    Calcula el sustraendo: $ 83.3334 \times 43 \times 3% = 107.50 $

3.    Retención final: $ 300 - 107.50 = 192.50 $

Respuesta:

Monto a retener: Bs. 192,50

🧮 EJERCICIO 2: Honorarios a Persona Natural – Pago Bajo

·         Base imponible: Bs. 2,000

·         % Retención: 3%

Procedimiento:

1.    Retención bruta: $ 2,000 \times 3% = 60 $

2.    Sustraendo: $ 107.50 $ (igual cálculo anterior)

3.    Retención final: $ 60 - 107.50 = -47.50 $

Como la retención no puede ser negativa, no se retiene ISLR en este caso.

Respuesta:

No se practica retención.

🧮 EJERCICIO 3 : Alquiler de Bienes Inmuebles a Persona Natural Residente

·         Base imponible: Bs. 8,000

·         % Retención: 3%

Procedimiento:

1.    Retención bruta: Bs 8,000 \times 3% = 240

2.    Sustraendo: 107.50

3.    Retención final: 240 - 107.50 = 132.50

Respuesta:

Monto a retener: Bs. 132,50

🧮 EJERCICIO 4: Pago de Publicidad a Persona Jurídica domiciliada

·         Base imponible: Bs. 12,500

·         % Retención: 5%

Procedimiento:

1.    Retención bruta: Bs 12,500 \times 5% = 625 Bs

2.    Retención final: Bs 625

Respuesta:

Monto a retener: Bs 625

🧮 EJERCICIO 5: Arrendamiento de Mobiliario a Persona Natural Residente

·         Base imponible: Bs. 18,000

·         % Retención: 3%

Procedimiento:

1.    Retención bruta: $ 18,000 \times 3% = 540 $

2.    Sustraendo: $ 107.50 $

3.    Retención final: $ 540 - 107.50 = 432.50 $

Respuesta:

Monto a retener: Bs. 432,50

 

🧮 EJERCICIO 6: Consultoría técnica – Persona jurídica

Datos:

·         Monto del servicio: Bs. 50.000

·         % Retención: 5%

·         Tipo de beneficiario: Persona jurídica

·         No aplica sustraendo

Cálculo:

·         Sustraendo: No aplica (solo para personas naturales)

·         Monto a retener: 50.000 × 5% = Bs. 2.500

✅ Retención ISLR: Bs. 2.500

📘 Explicación: Para personas jurídicas, no se aplica el sustraendo, la retención se hace directa según el porcentaje establecido.

 

🧮 EJERCICIO 7: Pago por alquiler de local – Persona natural

Datos:

·         Alquiler mensual: Bs. 30.000

·         % Retención: 3%

·         Sustraendo: Aplica

Cálculo:

·         Sustraendo = 83.3334 × 43 × 3% = Bs. 107,50

·         Monto a retener: (30.000 × 3%) – 107,50 = 900 – 107,50 = Bs. 792,50

✅ Retención ISLR: Bs. 792,50

📘 Explicación: En los pagos por arrendamiento a personas naturales, se aplica la retención del 3% menos el sustraendo.

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🧮 EJERCICIO 8: Pago por asesoría contable – Persona jurídica

Datos:

·         Monto: Bs. 100.000

·         % Retención: 5%

·         Sustraendo: No aplica (persona jurídica)

Cálculo:

·         Retención: 100.000 × 5% = Bs. 5.000

✅ Retención ISLR: Bs. 5.000

 

Recomendaciones para Uso y Presentación en la Práctica

·         💡 Verifica el tipo de beneficiario (natural/jurídico) antes de aplicar el sustraendo.

·         🗂️Registra siempre los cálculos y justifica la aplicación del sustraendo en los soportes contables.

·         📑 Conserva la normativa, cuadros y ejemplos impresos o en formato digital accesible en el área administrativa.

·         ⚠️ Verifica la actualización anual de la UT y coteja los porcentajes vigentes.

·         💡 No olvides entregar el comprobante de retención al beneficiario y declara oportunamente ante el SENIAT.

 

 

 

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