Guía de Estudio: Deducciones del Art. 27 (7, 8 y 9) del Decreto 2163

 

Dirigido a: Técnicos medios en contabilidad, asistentes administrativos-

contables-tributarios y profesionales del área contable tributario en Venezuela.

 

  Introducción

El análisis correcto de las deducciones permitidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta LISLR, específicamente en los numerales 7, 8 y 9 del Artículo 27 del Decreto 2163, es esencial para la adecuada determinación de la renta gravable, así como para el cumplimiento de las obligaciones parafiscales. Esta guía proporciona un caso de estudio práctico y análisis detallado, con el fin de facilitar el aprendizaje y la correcta aplicación en el ámbito laboral.

 

   Numeral 7 Gastos de Traslado de Nuevos   Empleados

 

 Fundamento Legal

Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del cónyuge e hijos menores, desde el último puerto de embarque hasta la República Bolivariana de Venezuela, y los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una empresa matriz, filial o conexa.

 

    Análisis Práctico

 Aplica: Empresas que contratan personal especializado extranjero o relocalizan empleados a Venezuela.

  Deducibilidad: Los gastos (pasajes, mudanza y seguros) de traslado de empleados y su núcleo familiar son deducibles, siempre que no se trate de transferencias entre empresas relacionadas.

  Documentación  

       Contrato de trabajo

 Facturas y boletos aéreos/transportes

  Soporte de gastos inherentes a la mudanza

    Caso Práctico

La empresa Venezolana XYZ C.A. contrata a una ingeniera argentina y cubre los gastos de traslado desde Buenos Aires a Caracas para la empleada, su esposo e hijo menor.

Además, prevé pagar el pasaje de regreso al terminar el contrato. Estos gastos son deducibles conforme a la norma, al no haber transferencia entre empresas matrices ni filiales.

 

    Numeral 8 Pérdidas por Deudas Incobrables

  Fundamento Legal

Las pérdidas por deudas incobrables son deducibles si se cumplen estas condiciones:

a)   Provienen de operaciones propias del negocio.

b)   Se hayan tomado en cuenta en renta bruta declarada, salvo casos de préstamos de instituciones de crédito o préstamos a empleados.

c)   Han sido descargadas en el año gravable por insolvencia del deudor o porque el monto no justifica el cobro.

 

   Análisis Práctico

 Aplica: Empresas con cuentas por cobrar que resulten incobrables.

 Deducibilidad: Solo si son parte del giro comercial, están reflejadas en la renta bruta y corresponden al período en que se reconoce la insolvencia.

  Documentación Sugerida:

Reporte de antigüedad de saldos. Correspondencia con deudores y fiadores. Pruebas de gestiones de cobro. Resoluciones internas para la baja contable

 

     Caso Práctico

Comercializadora Delta, C.A. decide declarar como incobrables dos facturas (cliente en quiebra comprobada y otro cuyo monto es tan bajo que los gastos de cobranza serían excesivos). Documenta ambos casos con la justificación y realiza la baja en el mismo ejercicio fiscal.

 

      Numeral 9 Reservas Legales para Empresas de Seguros y Capitalización

 

Fundamento Legal

Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de seguros y de capitalización.

  Análisis Práctico

   Aplica: Exclusivamente a empresas reguladas por la normativa de seguros y capitalización.

  Deducibilidad: Son deducibles solo las reservas obligatorias (técnicas, matemáticas) que exige la ley, no aquellas de carácter voluntario.

 Documentación Sugerida:

 Estado financiero auditado

 Cálculos actuariales certificados

 Resoluciones de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora

 

   Caso Práctico

Seguros Confianza, S.A. debe constituir una reserva matemática conforme a los requerimientos de la Superintendencia. Esta cantidad registrada como gasto será deducible en la determinación de la renta gravable.

 

  Recomendaciones para el Cumplimiento

  Mantener soporte documental para cada deducción.

  Llevar controles internos claros para la aplicación de estas deducciones.

  Consultar periódicamente la normativa vigente y circulares administrativas para ajustes en procedimiento o interpretación.

 

Tabla Resumen

 

Numeral	Concepto	Requisitos Clave	Soporte Necesario	Ejemplo Aplicado
7	Gastos traslado empleados	Contratación nueva, no entre filiales	Contrato, facturas, pasajes	Empleado extranjero contratado
8	Pérdidas por deudas incobrables	Operación propia, registrada en renta, insolvencia justificada	Reporte de cuentas, gestiones de cobro, baja contable	Cliente en quiebra, baja por monto bajo
9	Reservas legales seguros/capitalización	Empresa regulada, reserva obligatoria	Estados auditados, resoluciones Superintendencia	Reserva matemática Seguros Confianza

 

Conclusión

El dominio y correcta interpretación de estas deducciones permite una mayor eficiencia fiscal y cumplimiento de los deberes tributarios. Esta guía sirve de referencia práctica para su aplicación en el trabajo diario de los profesionales de la contabilidad y tributación en Venezuela.