Soluciones Prácticas: Ejercicios de Declaración Sustitutiva ISLR (3ª Parte)

 

 Ejercicio 6: Ajuste en ingresos exentos

·         Respuesta: Los ingresos exentos se deben identificar correctamente y excluir de la base gravable. En la sustitutiva se trasladan a la sección de “Ingresos exentos y exonerados”, ajustando así la renta neta.

·         Justificación: La doble imposición y gravabilidad indebida es contraria al principio de legalidad tributaria. Se invocan artículos específicos de exenciones (Art. 14, LISR y regímenes especiales).

 Ejercicio 7: Error en depreciación acumulada

·         Respuesta: Se debe ajustar la deducción de depreciación al límite establecido por la ley y parámetros técnicos aceptados (línea recta o el de unidad de producción), lo que reducirá indebidamente deducciones y aumentará la renta neta imponible.

·         Justificación: Las deducciones por depreciación deben corresponder a activos afectos, métodos autorizados y la tasa o alícuota impositiva (Art. 27.5 LISLR).

  Ejercicio 8: Ajuste en costos de ventas

·         Respuesta: El error debe corregirse recalculando los inventarios inicial y final, y los costos asociados. Esto cambia el “Costo de Ventas”, afectando la utilidad bruta, renta neta e impuesto a pagar.

·         Justificación: de acuerdo lo establecido en el Capítulo II artículo de la LISLR

Ejercicio 9: Conciliación fiscal interna

·      Respuesta: La declaración sustitutiva debe incorporar los ajustes derivados de la conciliación entre resultados contables y fiscales (por ejemplo, provisiones contables no deducibles o ingresos devengados contablemente pero no tributables).

        Justificación: La conciliación fiscal es esencial para reflejar correctamente la renta gravable, distinguiendo entre partidas temporarias y permanentes. Las partidas temporales son aquellas diferencias que surgen entre el resultado contable y el resultado fiscal de un ejercicio económico, pero que no son permanentes, ya que tienden a revertirse en futuros períodos. 🌱

📘 ¿Por qué ocurren?

Se originan debido a distintos tratamientos que se les da a ciertos ingresos o gastos según:

·         📊 Normas contables (como las NIIF o los PCGA)

·         🧾 Normas fiscales (como lo establecido en la Ley del ISLR en Venezuela)

·          

Ejercicio 10: Fiscalización del SENIAT

·         Respuesta: Una vez notificada la no conformidad en fiscalización, la empresa debe presentar una declaración sustitutiva corrigiendo las observaciones (por ejemplo, omisiones de ingresos, gastos sin soportes, ajustes en precios de transferencia si aplica), de acuerdo al Acta de Reparo notificada.

·         Justificación: La sustitución en este caso puede generar recargos e intereses, pero es obligatoria para evitar sanciones mayores (Art. 112 del COT).

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