Ejercicios prácticos CIAT aplicables al desempeño laboral real

 

Aquí tienes ejercicios prácticos, cuestionarios de evaluación y casos simulados de auditoría, diseñados específicamente para técnicos medios en contabilidad, asistentes administrativos–contables–tributarios y profesionales del área, alineados con los principios CIAT y aplicables al trabajo real, ¡a practicar!

Ejercicio 1: Registro íntegro, oportuno y verificable

La empresa Beta C.A. realizó las siguientes operaciones el 05/06:

1. Compra de repuestos por 350 USD (factura electrónica recibida el mismo día).
2. Pago de proveedor realizado el 08/06 vía transferencia.
3. Venta de mercancía por 900 USD (factura electrónica emitida correctamente).

Actividad:
a) Registra las operaciones en el libro diario con su fecha correcta.
b) Indica qué documentos deben respaldar cada registro.
c) Explica qué riesgos aparecerían si la factura de compra se registra una semana después.

Ejercicio 2: Transparencia documental y cruces de información

Te entregan estas piezas:

• Factura emitida al cliente por 1.100 USD el 02/07
• Libro de ventas refleja 1.200 USD ese mismo día
• Declaración mensual muestra 1.100 USD
• Movimiento bancario muestra un pago parcial de 600 USD

Actividad:
a) Identifica la inconsistencia principal.
b) Explica el posible origen del error.
c) Propón acciones correctivas antes de enviar la declaración ajustada.

 

Ejercicio 3: Digitalización y control documental

Una empresa tiene 300 facturas físicas mezcladas en carpetas, sin orden.

Actividad:
Diseña un protocolo de digitalización usando:

• Estructura de carpetas
• Nombre estándar de archivos
• Control de versiones
• Respaldos
• Lista de verificación diaria

 

Ejercicio 4: Facturación electrónica

Te entregan la representación PDF de una factura y el archivo XML asociado. El XML tiene base imponible de 500 USD, pero el PDF dice 550 USD.

Actividad:
a) Indica cuál documento prevalece para la administración tributaria.
b) Describe el procedimiento correcto para solicitar la corrección.
c) Explica qué ocurriría si la empresa declara el monto incorrecto.

 

Ejercicio 5: Gestión de Riesgo Fiscal

Antes de presentar la declaración mensual, debes revisar:

• Compras: 42 facturas
• Ventas: 58 facturas
• 3 notas de crédito
• 2 pagos no conciliados
• 1 factura duplicada

Actividad:
a) Identifica los ítems de mayor riesgo.
b) Propón un checklist obligatorio previo a cada declaración.
c) Ordena las actividades según su prioridad.

 

2. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN (OPCIÓN MÚLTIPLE)

1. El registro oportuno de operaciones evita principalmente:

a) Duplicidad de información
b) Diferencias en declaraciones
c) Acumulación de trabajo
d) Cierre incorrecto del periodo

Respuesta correcta: b

 

2. Un cruce de información se realiza para:

a) Detectar omisiones o inconsistencias entre contribuyentes
b) Actualizar los sistemas contables
c) Evitar que los proveedores emitan facturas
d) Reducir costos administrativos

Respuesta correcta: a

 

3. ¿Qué documento tiene mayor validez legal en facturación electrónica?

a) PDF de la factura
b) XML
c) Copia física
d) Nota del proveedor

Respuesta correcta: b

 

4. Un riesgo fiscal típico asociado a la digitalización deficiente es:

a) Impresión excesiva
b) Pérdida de documentos y falta de trazabilidad
c) Aumento del volumen contable
d) Mayor carga administrativa del banco

Respuesta correcta: b

5. La gestión de riesgo fiscal se basa en:

a) Prever errores y establecer controles
b) Emitir más facturas
c) Capacitar únicamente al personal nuevo
d) Reducir auditorías externas

Respuesta correcta: a

 

3. CASOS SIMULADOS DE AUDITORÍA

 

Caso 1: Auditoría de compras

La Administración Tributaria notifica una revisión porque detectó discrepancias entre el libro de compras y las declaraciones.

Datos detectados:

• Libro de compras: 12.500 USD
• Declaración presentada: 11.200 USD
• Sistema de facturación electrónica: 12.500 USD
• Diferencia: 1.300 USD (tres facturas no declaradas)

Actividades del estudiante:

1. Identificar el posible origen del error.
2. Verificar si las facturas faltantes están digitalizadas y respaldadas.
3. Elaborar un informe de respuesta a la Administración Tributaria explicando:
• Causa
• Corrección realizada
• Acciones preventivas
4. Calcular la sanción potencial si la normativa establece:
• Multa del 5% del impuesto omitido (IVA 16%)

 

Caso 2: Auditoría de ingresos

Una empresa reportó ventas por 85.000 USD. Sin embargo:

• Facturación electrónica refleja 90.200 USD
• Declaraciones bancarias muestran depósitos por 88.000 USD
• El libro auxiliar muestra 85.000 USD

Tareas:

1. Identificar cuál fuente debe ser la base para la auditoría.
2. Analizar las causas de las diferencias.
3. Proponer un plan de acción para corregir los próximos periodos.
4. Preparar una conciliación entre ventas contables, bancarias y fiscales.

 

Caso 3: Auditoría integral de riesgos

La empresa Gamma fue seleccionada por “riesgo alto” debido a:

• Declaraciones con variaciones significativas en periodos consecutivos
• Duplicidad de facturas
• Falta de digitalización del 40% de los documentos
• Diferencias entre libros y sistema electrónico

Tareas:

1. Elaborar un mapa de riesgos.
2. Crear un ranking de riesgos por nivel de impacto.
3. Desarrollar un plan de control interno de 30 días.
4. Proponer capacitación específica para el personal contable.
5. Elaborar un reporte final de mitigación de riesgos.

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